2010年，深圳能源集团启动内部控制有效性自查及复查工作，建立起企业全面内部控制自我检查及监督机制。其中，内控缺陷认定工作是整个内部控制评价体系的核心部分，重中之重。
风控项目及内控缺陷认定标准简介
深圳能源集团同期着手在咨询机构成果交付的基础上，结合与财务年报审计机构多轮讨论的结果，独立研究整理出符合企业实际的内控实务手册—— —《内部控制手册》，手册内对内控缺陷认定标准进行了详细的阐述。
根据内部控制评价体系中发现的不足，应从定性和定量两方面考虑，判断是否构成内控缺陷，并判断是否对实现企业目标产生重大影响。深圳能源集团《内部控制手册》为财务报告内控缺陷制定了定性标准框架。
在研究定量标准时，深圳能源集团主要参考年度财务报表审计方法，围绕重要性水平、重要性水平所使用基准及比例三项关键因素进行分析：重要性水平。主要是基于对构成财务报表的任何一个报表产生重大影响的错报最小汇总数考虑重要性水平。
基准。在确定财务报告内控缺陷认定基准时，需对主体的财务报表要素、财务报表使用者关注项目以及基准的相对波动性等因素进行综合分析和考虑。深圳能源集团确定了以持续经营业务的税前利润作为财务报告内控缺陷认定的基准，并以经审计的近三年平均数据加以计算。
比例。深圳能源集团财务报告内控缺陷认定的比例主要按照上市公司年报审计的要求(包括年报审计重要性水平和报表使用者所关注的项目)，结合企业的资产规模以及风险承受能力等因素，与年报审计机构进行充分沟通讨论之后确定。
内控缺陷认定标准实践方法探析
企业开展内部控制评价，主要工作内容之一就是要找出内控缺陷并有针对性地进行整改。深圳能源集团将缺陷认定放在内部控制复查工作之后，主要是考虑专业化测试（即内部控制有效性复查）之后缺陷增加的可能性以及需要采用规范专业的方法对内控缺陷进行统一审核和认定，以增加认定结果的科学性及准确性。而专题型讨论会则可被认定为是一种有效的方法或程序，它是控制自我评估（ControLSelfAssessMEnt.CSA）中主要的方法之一。我们可以采用CSA程序，在对内控缺陷定性部分进行专业分析和认定时，如内控环境、内部信息沟通以及一些控制活动等无法使用定量标准认定的内控缺陷时，通过集中有关专业人员和业务岗位人员就内控缺陷对影响目标实现的严重程度进行分析讨论，并根据事先准备好的评估标准，综合考虑缺陷发生的次数、性质、风险重要性水平以及评价者对业务价值和目标的理解、工作经验等因素，对各纬度因素进行打分，当缺陷综合评分值在一定区间时，则该缺陷被认定为重大、重要或一般缺陷。
在会议的组织形式上，内控职能管理部门负责会议的准备、组织召开、议程和标准的制定及引导整个会议的有序进行，而管理层、流程负责人或业务人员为主要参与者并具体实施评估认定工作。在评估过程中可设置观察员角色，主要监控并记录整个会议过程是否按照既定方向发展，不会偏离会议目标。评估的结果在会后将形成书面记录进行汇总整理及征求相关部门意见之后提交给董事会予以最终审定。在评估过程中，如采用投影仪和电子投票技术则可以增进整个评估认定的效率，为重大缺陷的认定提供及时的回馈。若有关资源允许，企业在实施CSA程序时可采用信息化平台对内控缺陷进行在线评估和认定，通过现代化的手段来管理和实施上述工作，可有效规避时间和空间上的限制。
除上述评估方法外，我们亦可采用以风险为导向的评估方法来认定内控缺陷，通过上述方法可实现对内控缺陷的批量认定，最大程度地提升整个评估认定工作的效率。（本文获2011年中国企业内部控制建设有奖征文活动二等奖，有删节）